exemple de budget flexible

Dec 15, 2018 No Comments by

Imaginons qu`un fabricant ait déterminé quels sont ses coûts d`électricité et de fournitures pour l`usine. Selon ces données, le budget mensuel flexible serait de $35 000 + $8 par MH. En bref, le budget flexible offre une meilleure possibilité de planification et de contrôle que ne le fait un budget statique. Puisque les revenus et les coûts variables varient directement avec le nombre d`unités, nous devons calculer le prix budgété et les coûts variables par part en divisant les montants du budget statique par 30 000 unités budgétisées. Chaque budget évaluerait le coût de ces éléments dans le scénario qu`il représente. Les comptables entrent dans le budget flexible à la fin de la période comptable. Vous devez préparer un budget flexible au niveau réel de la production et calculer des écarts budgétaires flexibles. Le résultat est un budget qui varie, en fonction des niveaux d`activité réels expérimentés. Avril 20X4.

En intégrant ces changements dans le budget, une entreprise aura un outil pour comparer les performances réelles et budgétées à de nombreux niveaux d`activité. Les coûts fixes sont constants et restent les mêmes dans les budgets statiques et fléchés. C`est ce qu`on appelle l`analyse pro forma. D`autre part, les deux derniers coûts, l`amortissement et la surveillance, sont des coûts fixes et sont supposés être constants sur l`ensemble de la gamme de l`activité pertinente qui signifie qu`ils ne changent pas en fonction du volume. Ces niveaux varient en fonction des variations des revenus. Cette analyse comparerait le niveau réel d`activité afin que les écarts de volume ne soient pas un facteur et que la direction puisse se concentrer uniquement sur les écarts de coûts. Maintenant, nous allons illustrer le budget flexible à l`aide de certaines données. Par exemple, la société pourrait créer un budget flexible reflétant ses performances au cours des cinq dernières années, ou depuis sa création. Il existe deux types de budget dans la comptabilité des coûts qui diffèrent dans la portée, la nature et l`utilité.

Remarquez comment les coûts variables changent avec le volume, mais les coûts fixes demeurent les mêmes. Étant donné que le niveau d`activité réel n`est pas disponible avant la clôture des périodes comptables, les budgets fléchis ne peuvent être préparés qu`à la fin de la période. Il nécessite $8 par MH. Ils l`ont rendue flexible parce que les besoins spécifiques de l`entreprise ou du ministère ne restent pas statiques. Des écarts budgétaires flexibles peuvent être utilisés pour déterminer les lacunes dans la performance réelle au cours d`une période donnée. Le budget flexible est généralement le budget sous la forme d`un compte de résultat qui est réglable à n`importe quel niveau d`activité tels que les unités produites ou les unités vendues. Même si le budget fixe est très facile à préparer, idéalement, ce n`est pas une bonne méthode de budgétisation pour être précis; parce que la budgétisation fixe ne laisse pas de place aux fluctuations. Si l`équipement est exigé pour fonctionner en février pour 6 300 heures, alors le budget flexible pour février sera $103 000 ($40 000 fixe + $10 x 6 300 MH).

Si mars ne nécessite que 4 100 heures-machine, le budget flexible pour mars sera $81 000 ($40 000 fixe + $10 x 4 100 MH). Le budget des frais généraux de fabrication de la société LEED à 70% de sa capacité est indiqué ci-dessous. Son équipement de production opère, en moyenne, entre 3 500 et 6 500 heures par mois. Le tableau ci-dessous présente les calculs des unités produites à 70% de la capacité et calcule le coût variable par unité pour tous les coûts variables. Les primes d`assurance et le loyer, par exemple, sont des coûts fixes. Pour les Articles de coût, l`excédent des numéros de budget flexibles sur le nombre réel signifie la variance favorable et inversement. Chaque version adapterait divers éléments dans le budget, pas seulement les gains. Si la société avait prévu de dépenser $8 300 sur l`équipement, mais effectivement dépensé $10 200 en raison de pannes, le budget Flex montrerait ce dernier.

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